6 gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos a la hora de abonar el IRPF

Vehículos, móvil, manutención… Repasamos 6 gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos por las dificultades que pone Hacienda

Los autónomos tienen derecho a deducirse en el IRPF los gastos que asumen a la hora de realizar sus actividades económicas.

De hecho, la normativa fiscal de nuestro país establece tres requisitos que se deben cumplir para que los gastos sean deducibles:

1. Que estén vinculados a la actividad económica que lleva a cabo el profesional.
2. Que se puedan justificar mediante pruebas que demuestren que los gastos se produjeron. Esto se lleva a cabo, principalmente, mediante el almacenamiento de las facturas y los tickets de gastos entregados.
3. Que los gastos figuren en la contabilidad del autónomo.

A pesar de esta regla, lo cierto es que existen en España varios gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos. ¿Por qué? Hacienda limita la deducibilidad de estos gastos o pone trabas a los profesionales que pretenden deducírselo en sus declaraciones de la Renta.

Qué gastos pueden deducirse los autónomos al pagar el IRPF

Básicamente, es posible deducirse, si se cumplen los requisitos que venimos de señalar, hasta 10 grupos de gastos vinculados a actividades económicas:

1. Compra, variación de existencias y otros consumos de explotación.
2. Gastos de personal.
3. Gastos del titular de la actividad, como las cotizaciones a la Seguridad Social o los gastos de manutención que se efectúan durante el desarrollo de la actividad.
4. Servicios exteriores contratados: arrendamientos, reparaciones, servicios profesionales independientes, primas de seguros…
5. Impuesto deducibles, principalmente el IVA soportado que no se ha podido deducir en la autoliquidación de este impuesto.
6. Gastos financieros, como los gastos de financiación de los créditos del negocio o los intereses de aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias.
7. Pérdidas por deterioro de los créditos a causa de la insolvencia de los deudores.
8. Incentivos fiscales al mecenazgo, como la colaboración en actividades de interés general y los gastos efectuados en esta clase de actividades.
9. Provisiones
10. Otros gastos deducibles, como la adquisición de libros, la asistencia a cursos o las cuotas de asociaciones empresariales.

Cuáles son los deducibles de los autónomos problemáticos

Aunque pueda parecer que todo está claro, lo cierto es que existen varios gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos.

De hecho, se acaba de hacer público un informe del Consejo para la Defensa del Contribuyente (CDC), un organismo adscrito al Ministerio de Hacienda, que alerta sobre los principales gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos.

¿Cuáles son los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos según el CDC?

1. Los vehículos.
2. Los suministros domésticos.
3. El transporte.
4. Los gastos de manutención y estancia de los autónomos.
5. Las atenciones a clientes.
6. Los gastos de telefonía móvil.

¿Por qué se consideran gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos desde el punto de vista de su inclusión en la declaración de la Renta?

1. En muchos casos no existen reglas objetivas que arrojen luz sobre los límites de deducibilidad de los gastos.
2. Cuando sí existen reglas, estas son extraordinariamente restrictivas, de tal forma que dificultan la deducción de estos gastos.

Cuáles son las consecuencias de los problemas al deducirse estos gastos

Hay pocas cosas a las que teman más los autónomos y los empresarios que a una Inspección de Hacienda. Por eso, no pocos profesionales están optando por dejar de lado los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos. De tal forma que no los incluyen en sus declaraciones del IRPF y, por lo tanto, asumen un trato fiscal menos favorable del que les correspondería con la ley en la mano.

Por otro lado, cuando estos gastos sí se incluye a la hora de determinar la base imponible del IRPF, Hacienda está poniendo problemas a los autónomos, realizando inspecciones y, en no pocos casos, imponiendo sanciones por deducirse gastos que, según Hacienda, no son deducibles en el IRPF o no en la cuantía fijada en las declaraciones de los contribuyentes.

Qué recomienda el CDC para evitar los conflictos sobre los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos

En su informe sobre los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos, el Consejo para la Defensa del Contribuyente plantea las siguientes soluciones:

1. En el caso de los vehículos, se deben coordinar las reglas aplicables en el IRPF y en el IVA, para que en ambos impuestos se pueda deducir un porcentaje del gasto y la cuota de IVA soportado. Mirando hacia otros países europeos, el CDC propone imputar el gasto de los vehículos en función de los kilómetros anuales recorridos, limitando la deducibilidad solo a los vehículos que no superen un determinado importe a la hora de comprarlos.
2. En lo que respecta a los suministros domésticos, la actual regla objetiva debería ser menos restrictiva, sobre todo, si tenemos en cuenta que muchos autónomos teletrabajan desde sus domicilios. Por eso, el CDC propone ampliar los porcentajes de deducción de estos suministros. Además, también señala que la regla debe simplificarse porque es tan compleja que su aplicación puede acabar por generar un coste mayor al beneficio de aplicar la deducción.
3. Con respecto a los gastos de transporte, el CDC recomienda que se permita aplicar de forma voluntaria una regla objetiva. ¿Con qué fin? Que hasta una determinada cifra no sea objeto de discusión el derecho a deducirse esta clase de gastos. Este límite podría variar en función del tipo de actividad del autónomo, puesto que resulta evidente que en algunas profesiones o negocios es necesario desplazarse más que en otros.
4. Al igual que en el caso anterior, para deducirse los gastos de manutención también debería existir una regla objetiva que fije un límite anual, de cara a evitar que formen parte de la lista de gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos.
5. También en lo relativo a las atenciones a clientes, se considera que sería recomendable permitir la deducción de esta clase de gastos mientras no se sobrepase un determinado límite que, podría ser, un porcentaje del volumen de negocio del autónomo.
6. En el caso de los gastos de telefonía móvil, el CDC es rotundo al afirmar que: «debería admitirse, sin discusión, la deducción de determinado porcentaje de esta categoría de gasto».

Habida cuenta de lo que venimos de apuntar, ¿qué considera el CDC que se debe de hacer para ponerle coto a los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos?

1. Establecer reglas objetivas en estos gastos y flexibilizar las que ya existen para facilitar la deducción de gastos de difícil justificación.
2. Fijar que la aplicación de las reglas objetivas sea voluntaria, de tal forma que los contribuyentes puedan optar por probar el gasto que han asumido y su afectación a la actividad económica que llevan a cabo.
3. Publicar unos criterios claros sobre los medios de prueba que se pueden emplear para cada categoría de gasto.
4. Unificar los criterios de los órganos de gestión tributaria e impulsar una mayor contradicción en las comprobaciones que llevan a cabo.

Por qué es importante contar con un programa de facturación para poder deducir los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos

Los tres requisitos esenciales para poder deducirse gastos en el IRPF evidencian la necesidad de contar con un software de facturación certificado y que incluya un lector OCR para registrar facturas y tickets para:

• Digitalizar, picar y conservar las facturas y demás documentos que prueben que el autónomo sufragó los gastos que desea deducirse.
• Automatizar la inclusión de estos gastos en los libros contables.
• Consultar en cualquier momento las pruebas y los asientos contables, exportar la documentación, facilitársela al asesor contable del profesional e, incluso, enviársela a Hacienda en el transcurso de una comprobación o de una inspección.

En definitiva, Hacienda ha puesto muy difícil a los autónomos deducirse en el IRPF algunos gastos vinculados a su actividad económica. Sin embargo, los profesionales no deben resignarse si disponen de las pruebas necesarias para justificar que son gastos deducibles.

El informe del Consejo para la Defensa del Contribuyente evidencia que es necesario aprobar cambios normativos para erradicar los gastos deducibles de los autónomos que son problemáticos. Puesto que las actuales reglas son restrictivas y dificultan en extremo la deducibilidad de los gastos difícilmente justificables.